انواع جریان وجوه نقد

در مبحث نسبت ها، در حسابداری، یکی از نسبت های مهم و قابل محاسبه، نسبت سود عملیاتی به فروش است. این نسبت از تقسیم سود عملیاتی ( بهای فروش کالا یا خدمت، منهای بهای تمام شده به اضافه هزینه های عملیاتی ) بر فروش به دست می آید. در باب توضیح این مورد که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟، باید بدانید که نسبت سود عملیاتی، سنجه مناسبی برای ارزیابی عملکرد مدیران عملیاتی واحد تجاری و سنجش میزان موفقیت آنان می باشد. نسبت و حاشیه سود عملیاتی، این امکان را برای سهام داران فراهم می‌سازد تا سود دهی واحد های تجاری را با یک دیگر مقایسه نمایند. نسبت سود عملیاتی غالبا برای سهام داران از قابلیت بیشتری نسبت با سایر اطلاعات حسابداری برخوردار است. زیرا کمتر تحت الشعاع بازنمایی های ناشی از تغییر در رویه های انواع جریان وجوه نقد حسابداری قرار می گیرد.

انواع جریان وجوه نقد

تاریخ انتشار : ۱ مرداد ۱۳۹۹

زمان مطالعه: ۵ دقیقه

دسته‌بندی‌ها : آموزش حسابداری

نویسنده: نسیم طهرانی

نمایش تغییرات وجوه نقد یا همان پول، کاری است که صورت جریان وجوه نقد نشان می‌دهد. به عنوان مثال، موجودی حساب بانکی، سرمایه‌گذاری کوتاه ‌مدت و … که می‌توان هرکدام را به پول نقد تبدیل کند. در واقع صورت گردش وجوه نقد، فعالیت‌های یک کسب و کار را منعکس می‌کند. آموزش تهیه صورت جریان نقد یکی از سرفصل‌های آموزش حسابداری صنعتی و نحوه تجزیه و تحلیل صورت‌های مالی است. در این مقاله درباره قسمت‌های مختلف صورت جریان وجوه نقد صحبت خواهیم کرد.

تا پایان این مقاله هر آنچه لازم است در مورد صورت گردش وجوه نقد بدانید را توضیح می دهیم و در مورد تحلیل صورت گردش وجوه نقد نیز صحبت می کنیم.

صورت جریان وجوه نقد انواع جریان وجوه نقد چیست و چه فوایدی دارد؟

به‌طور کلی در حسابداری صورت‌های مالی به ۴ دستهٔ ترازنامه، صورت سود و زیان، صورت سود و زیان جامع و صورت جریان وجوه نقد دسته‌بندی می‌شوند. در ایران صورت‌های مالی تا پیش از انقلاب تنها محدود به ترازنامه، صورت سود و زیان و صورت سود و زیان انباشته بود.

از آنجا که صورت سود و زیان برمبنای حسابداری تعهدی است، ممکن است سود خالص جریان نقد عملیات را به‌خوبی نشان ندهد و گاهی ممکن است شرکت سود خالص و رو به رشد داشته باشد ولی به دلیل عدم توانایی در ایجاد جریان نقد دچار مشکل اساسی و ورشکستگی شود که برای رفع این مشکلات از صورت گردش وجوه نقد که بر اساس مبنای نقدی تهیه می‌شود استفاده شده است. صورت جریان وجوه نقد یکی از گزارش‌های مالی سه‌ماهه است که هر شرکت سهامی در بورس موظف به گزارش آن است.

صورت جریان وجوه نقد چه چیزی را نشان می‌ دهد

این گزارش اطلاعات اضافی مربوط به کلیهٔ جریان‌های نقدی‌ای که یک شرکت برای عملیات جاری خود و سرمایه‌گذاری دریافت می‌کند و به علاوه همهٔ جریان‌های خروجی پول را که برای فعالیت‌های تجاری و سرمایه‌گذاری در یک بازهٔ زمانی انجام می‌شود را نشان می‌دهد. این صورت علل تغییرات وجه نقد انواع جریان وجوه نقد و شبه نقد و خلاصه‌ای از فعالیت‌های سرمایه‌گذاری، عملیاتی و تأمین مالی را طی یک بازهٔ زمانی ارائه می‌دهد.

صورت جریان وجوه نقد به ما نشان می‌دهد که چه مقدار وجه نقد در طی دورهٔ حسابداری در یک سازمان ایجاد و مصرف‌شده است و نیز آن‌ها را برحسب نوع فعالیت سازمان طبقه ‌بندی می‌کند. و در نتیجه گزارش صورت جریان وجوه نقد که توسط حسابداری شرکت‌ها و یا شرکت‌های خدمات حسابداری تهیه می‌شوند اطلاعات مفیدی را در ارتباط با فعالیت‌های یک سازمان در ایجاد وجه نقد از طریق عملیات جهت پرداخت سود سهام، پرداخت بدهی‌ها، سرمایه‌گذاری مجدد در سازمان جهت افزایش ظرفیت عملیاتی و نگهداری در اختیار ما قرار می‌دهد.

همچنین در مورد فعالیت‌های تأمین مالی یک سازمان که شامل بدهی و حقوق صاحبان سهام (سرمایه) است اطلاعاتی را ارائه می‌کند. هدف اصلی از تهیهٔ صورت جریان وجوه نقد بررسی دلایل تغییرات وجوه نقد در یک بازهٔ زمانی است.

دسته بندی صورت جریان وجوه نقد

صورت جریان وجوه نقد طبق استانداردهای حسابداری ایران ۵ طبقه است:

فواید تهیهٔ صورت جریان وجوه نقد در یک سازمان

استاندارد IFRS

قابل ذکر است که بر اساس استانداردهای بین المللی حسابداری IFRS(I e a io al Fi a cial epo i g s a da ds) صورت جریان وجوه انواع جریان وجوه نقد نقد (Cash Flow S a eme ) به ۳ قسمت تقسیم می‌شود. این بخش‌ها به‌صورت زیر هستند.

جریان نقدی کسب و کار، شبیه به یک اقیانوس است. پرداخت هزینه‌ها جاری بوده و بازدهی‌ها شسته خواهند شد. پول نیز در کسب‌وکار دائماً در حال جذر و مد خواهد بود. شما می‌بایست جریان نقدی را دسته‌بندی کنید تا روند مدیریت وجوه نقد کنترل شود. صورت جریان وجوه نقد، فعالیت‌های یک کسب و کار را منعکس می‌کند.

اهمیت صورت جریان وجوه نقد

شرکتی در حال کار است و کاملاً سودآور به نظر می‌رسد؛ اما در عمل ممکن است تعهدات مالی شرکت به‌درستی اجرا نشود. تخلف در پرداخت به کارکنان، فروشندگان و طلبکاران شرکت را از هدف اصلی خود که کسب و کار است دور می‌کند. برای این که تصویری از جریان نقدی در یک دوره مشخص داشته باشید می‌بایست، یک صورت جریان از وجوه نقد تهیه کنید. نگاهی به‌صورت جریان در یک بازه زمانی مشخص، شرکت را برای پرداخت صورت حساب‌ها و انجام تعهدات مالی آماده خواهد کرد.

بخش‌های صورت جریان وجوه نقد

منابع اصلی جریان ورودی و خروجی وجوه نقد به شرح زیر هستند:

تحلیل صورت جریان وجوه نقد چیست و چه کاربردی دارد؟

صورت جریان نقدی یا همان گردش وجوه نقد مشخص می کند یک واحد اقتصادی سرمایه خود را چطور خرج می کند، این سرمایه چطور وارد این کسب و کار می شود و در مجموع تحلیل صورت گردش وجوه نقد وضعیت کلی گردش وجوه نقد را در یک شرکت بررسی می کند و به تصمیم گیری کمک می کند.

صورت گردش وجوه نقد نشان دهنده همه نقدینگی های یک شرکت است که از طریق فعالیت ها و سرمایه گذاری های این شرکت به وجود می آید.

البته هیچ تعریف جهانی پذیرفته شده ای وجود ندارد. جریان نقدی در یک شرکت ممکن است بر اساس اعدادی که به عنوان جریان نقد به عنوان نقدینگی شناخته می شوند به وجود بیاید. برخی از مدیران مالی نیز جریان نقدی را حاصل جمع درآمدهای خالص یک کسب و کار و استهلاک آن می دانند.

اما تحلیل صورت جریان وجوه نقد این امکان را می دهد که نسبت هایی را برآورد کنیم. در واقع این تحلیل ها از نشانگرهایی بهره می برند تا کیفیت سرمایه گذاری جریان نقدی یک شرکت بررسی شود.

فعالیت‌های عملیاتی

کسب و کار جریانی از فعالیت‌های عملیاتی مانند درآمد حاصل از فروش محصولات یا ارائه خدمات، بهره و سود سهام را دریافت کرده و دیگر وجوه دریافتی را به نمایش می‌گذارد. خروج از فعالیت‌های عملیاتی شامل، هزینه حقوق و دستمزد مزایا و مالیات اشتغال، پرداخت به تأمین‌کنندگان و فروشندگان، مالیات بر درآمد، هزینه‌های آتی مانند اجاره، خدمات شهری، بیمه و … و مالیات‌های دیگر از کسب و کار و دیگر عملیات مربوط به پرداخت نقدی. فعالیت‌های عملیاتی در دو بخش تقسیم‌بندی می‌شوند:

روشی که انتخاب می‌کنید با اطلاعات موردنیاز از صورت جریان نقد، ارتباط مستقیم دارد.

صورت جریان وجوه نقد به روش مستقیم

در این بخش، اقدامات مخصوص سرمایه و جریان فعالیت‌های عملیاتی نشان داده می‌شود.

صورت جریان وجوه نقد به روش غیرمستقیم

این روش کمی پیچیده‌تر بوده و با درآمد خالص و عواملی در کاهش ارز آغاز خواهد شد. برای اینکه بخواهیم سود عملیاتی که از صورت سود و زیان حاصل می‌شود را به روش غیرمستقیم حساب کنید باید بدانید که تنها شش عامل بر روی سود عملیاتی تأثیر دارند:

اول: تعیین سود عملیاتی که شامل صورت سود و زیان می‌شود.

دوم: تعدیل هزینه‌های غیر نقدی که شامل: هزینه‌های استهلاک و هزینه‌های غیر نقدی که شامل مزایای پایان خدمت و … می‌شود – موجودی‌ها – حساب‌های پرداختنی – حساب‌های دریافتنی – پیش دریافت‌ها – پیش‌پرداخت‌ها – هزینه استهلاک و هزینه‌های غیر نقدی، همواره به سود عملیات افزوده می‌شوند.

مواردی که حتماً می‌بایست اضافه گردند:

مواردی که حتماً می‌بایست کسر شوند:

سوم: تعادل برای اقلام عملیاتی ترازنامه: الف)‌ افزودن یا کاستن در دارایی‌های مربوط به عملیات ب) افزودن یا کاستن در بدهی‌های مربوط به عملیات. چهارم: تعادل در باب درآمدها و هزینه‌های غیرعملیاتی. پنجم: تعدیلات سنواتی تأثیرگذار بر اقلام جاری. بدهکار = خارج شدن پول نقد. بستانکار = وارد شدن پول نقد. الف) اگر به‌صورت نقد باشد، ورودی یا خروجی وجه نقد خواهد بود. ب) در غیر این صورت، تأثیر آن بدین‌وسیله خنثی خواهد شد. ششم: سایر تعدیلات این مورد در مواقعی اتفاق می‌افتد که حساب‌های عملیاتی با دیگر سرفصل‌ها درگیر شود.

بازده سرمایه‌گذاری‌ها و سود پرداختنی برای تأمین مالی

ساختار سرمایه واحد تجاری نباید بر ارائه خالص جریان نقدی که از فعالیت‌های عملیاتی ناشی می‌شود، تأثیرگذار باشد؛ بنابراین پرداخت‌های مرتبط با سود و کارمزد تأمین مالی می‌بایست به‌صورت جداگانه نمایش داده شود. همچنین نحوه ارائه صورت جریان وجوه نقد می‌بایست با سایر صورت‌های مالی اساسی هماهنگی داشته باشد. در ادامه خواهیم داشت:

تعدیلات سنواتی تأثیرگذار در سرفصل که یا دریافتنی یا پرداختنی است.

مالیات بر درآمد

جریان‌های نقدی که با مالیات بر درآمد مرتبط است برای کاربران صورت‌های مالی، اهمیت فراوانی دارد. مجموع جریان‌های نقدی که با مالیات بر درآمد ارتباط دارد در سرفصل جداگانه‌ای در صورت جریان وجوه نقد، منعکس می‌شود. مالیات پردرآمد پرداختی = ذخیره مالیات در آغاز دوره پیش‌پرداخت مالیات انتهای دوره مالیات دوره جاری – ذخیره مالیات پایان دوره – پیش‌پرداخت مالیات ابتدای دوره تعدیلات سنواتی تأثیرگذار – تعدیلات سنواتی بدون اثر.

فعالیت‌های سرمایه‌گذاری

فعالیت‌های سرمایه‌گذاری از تحصیل و واگذاری دارایی‌های بلندمدت و مابقی سرمایه‌گذاری‌های بلندمدت را شامل می‌شود. این فعالیت‌ها همچنین شامل جریان‌های مربوط به تحصیل و فروش سرمایه‌گذاری‌های کوتاه ‌مدت، بلندمدت، وجوه در ارتباط با دارایی‌های ثابت مشهود و نامشهود و همچنین پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری می‌شود.

وجوه پرداختی برای تحصیل = حساب‌های پرداختنی در آغاز دوره افزودن دارایی ثابت – حساب‌های پرداختنی در انتهای دوره. وجوه دریافتی برای فروش = سود (زیان) حاصل واگذاری کاستن دارایی ثابت (ارزش دفتری) حساب‌های دریافتنی مربوط به آغاز دوره – حساب‌های دریافتنی مربوط در انتهای دوره

فعالیت‌های تأمین مالی

جریان‌های نقدی که از فعالیت‌های تأمین مالی ناشی می‌شود، شامل تأمین‌کنندگان منابع مالی جداگانه از واحد تجاری و بازپرداخت اصل آن می‌شود. فاش کردن جداگانه جریان‌های نقدی مزبور برای پیش‌بینی جریان‌های نقدی آینده لازم برای اجرای تعهدات به تأمین‌کنندگان منابع مالی واحد تجاری سودمند است. مثال‌هایی از جریان‌های نقدی ناشی از فعالیت‌های مالی بدین شرح خواهد بود:

مبادلات غیر نقدی

مبادلات و رویدادهای سرمایه‌گذاری که نیازی به مصرف وجه نقد ندارند. نمونه مبادلات غیر نقدی که می‌بایست در یادداشت‌ها فاش شوند:

تسعیر ارز

در موارد زیر، تعدیل‌های انجام‌شده برای حساب کردن جریان‌های نقدی در سرفصل‌های اصلی مرتبط، منظور خواهد شد.

بررسی و طراحی جریان وجوه نقد

داشتن نگاهی به چند ماه گذشته برای دانستن چگونگی صرف هزینه‌ها و روند فعالیت‌ها در کسب و کار بسیار مهم است. به همین نسبت، داشتن یک چشم‌انداز از آینده برای اطمینان از در دسترس بودن منابع مالی برای اجرای تعهدات آینده بسیار مورد توجه خواهد بود.

هزینه‌های آینده و برنامه شما برای بازدهی بیشتر بسیار اهمیت دارد؛ بنابراین، پیش‌بینی کردن، شما را در تصمیم‌گیری‌های آینده یاری خواهد کرد. برای مثال اگر هزینه‌های خروجی در مقایسه با درآمد ورودی بیشتر باشد، می‌بایست هزینه‌ها قطع شود. یا اگر پول نقد برای پرداخت صورتحساب‌ها کافی نیست می‌بایست یک راه‌حل کوتاه‌مدت برای افزایش سرمایه در نظر گرفته شود.

سخن انواع جریان وجوه نقد پایانی

برای شناور نگه‌داشتن شرکت یا کسب و کار، استفاده از وجوه نقد الزامی است. درک اینکه پول‌ها از کجا می‌آید و پول‌ها کجا مصرف می‌شوند می‌تواند شما را در انجام تعهدات مالی یاری کند. از صورت جریان وجوه نقد و همچنین پیش‌بینی جریان نقدی استفاده کرده و موضع شرکت در قبال پول نقد مشخص شود. شما می‌توانید برای ایجاد یا درک صورت گردش وجوه نقد و پیش‌بینی جریان نقدی با متخصصین مالی صحبت و مشورت کنید.

این مقاله بخشی از صدها نکته کاربردی در زمینه آموزش‌های این سایت هست. جهت تسلط کامل به مباحث مربوط به بازار کار و کسب درآمد سریع از این حرفه، با جمع‌آوری اطلاعات از مدیران ارشد مالی و اساتید برتر دانشگاه، بسته آموزش صفر تا صد حسابداری در بازار کار را تهیه نموده‌ایم.

این مجموعه بی‌نظیر شامل تمامی تکنیک‌های حسابداری کاربردی در قالب ۵۳ ساعت آموزش حسابداری باکیفیت، جزواتpdf، تست‌های ارزیابی اینترنتی و آموزش نرم افزارهای مالی هست. با استفاده از این مجموعه به‌سادگی می‌توانید ضمن استفاده از تخفیف باورنکردنی آن، حسابداری را به‌صورت کاملاً کاربردی از آموزش حسابداری مقدماتی تا تجزیه و تحلیل صورت‌های مالی بیاموزید.

نرم افزار حسابداری شرکتی سپیدار همکاران سیستم

نرم افزار حسابداری شرکتی سپیدار همکاران سیستم، با چهار بسته‌‌ی تولیدی، خدماتی، بازرگانی و پیمانکاری، برای مدیریت چابک‌تر شرکت‌های کوچک طراحی شده است و متناسب با نیازهای این کسب‌وکارها، کاربری بسیار ساده‌ای دارد. سپیدار؛ بخش‌های عملیاتی حسابداری و مالی، تامین و خرید و فروش و مشتریان را پوشش می‌دهد. نرم افزار حسابداری سپیدار همچنین دارای ۱۰ سیستم می باشد که در این صفحه می‌توانید با آن‌ها آشنا شوید

برای آشنایی رایگان با نرم افزار فرم روبرو را تکمیل نمایید تا همکاران ما جلسه هماهنگی را تنظیم کنند.

Δdocume .ge Eleme ById( ak_js_1 ).se A ibu e( value, ( ew Da e() ).ge Time() );

این صفحه را به اشتراک بگذارید

به این مطلب امتیاز دهید

۴ دیدگاه برای ”صورت جریان وجوه نقد چیست و تحلیل صورت گردش وجوه چه کاربردی دارد؟“

حساب پرداختند مبالغ جاری محاسبه می شود یا غیر جاری

سلام وقت شما بخیر لطفا از پادکست صورت های مالی اساسی بر اساس تغییرات استاندارد استفاده کنید.

آیا پیش دریافت فروش در وجوه نقد حاصل از فروش تاثیر داره؟ مطالبات سوخت شده چطور؟؟

سلام. به شکل منطقی همین طور است.چون بعدا به حساب دریافتنی بسته می شود. اما در مورد ثبت های حسابداری نظر مدیریت مجموعه را هم جویا شوید.

دیدگاه خود را ثبت کنید لغو پاسخ

نشانی ایمیل شما منتشر نخواهد شد. بخش‌های موردنیاز علامت‌گذاری شده‌اند *

ذخیره نام، ایمیل و وبسایت من در مرورگر برای زمانی که دوباره دیدگاهی می‌نویسم.

Δdocume .ge Eleme ById( ak_js_2 ).se A ibu e( value, ( ew Da e() ).ge Time() );

صورت جریان وجوه نقد

با توجه به اهمیت جریان‌های نقدی، گزارشگری دوره‌ای جریان‌های نقدی ورودی و خروجی ضروری است. صورت جریان وجوه نقد یکی از صورت‌های مالی با اهمیت است که جریان نقدینگی در یک شرکت را نشان می‌دهد. افزایش یا کاهش در مبلغ وجه نقد انواع جریان وجوه نقد ناشی از معامله با اشخاص حقیقی یا حقوقی مستقل از شرکت و یا ناشی از سایر رویدادها، در صورت‌‌ جریان‌ وجوه نقد‌ نمایش داده می‌شود.

هدف صورت جریان وجوه نقد‌

از جمله اهداف و فواید ارائه صورت جریان وجوه نقد می‌توان به موارد زیر اشاره نمود:

ساختار صورت جریان وجوه نقد‌

مطابق با استانداردهای تعریف شده، صورت جریان وجوه نقد باید نشان‌دهنده جریان‌های نقدی ورودی و خروجی طی دوره مطابق با سرفصل‌های زیر باشد:

۱- فعالیت‌های عملیاتی: این فعالیت‌ها، فعالیت‌های اصلی شرکت هستند که درآمد ایجاد می‌کنند.

۲- بازده سرمایه‌ گذاری‌ها و سود پرداختی بابت تامین مالی: این قسمت شامل دریافت‌های حاصل از مالکیت سرمایه‌گذاری‌ها و سود دریافتی از سپرده‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت بانکی و نیز پرداخت‌های انجام شده به تامین کنندگان منابع مالی است.

۳- مالیات بر درآمد: این قسمت تنها شامل جریان‌های نقدی مربوط به پرداخت‌های مالیات بر درآمد و یا برگشت مبالغ پرداختی از همین بابت است.

۴- فعالیت‌های سرمایه‌گذاری: این قسمت شامل جریان‌های نقدی مربوط به تحصیل و فروش سرمایه‌گذاری‌های کوتاه‌مدت و بلندمدت، دارایی‌های ثابت مشهود و دارایی‌های نامشهود است. علاوه بر این، پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری نیز در این قسمت قرار می‌گیرد.

۵- فعالیت‌های تامین مالی: این قسمت شامل دریافت‌های نقدی از انواع جریان وجوه نقد تامین کنندگان منابع مالی خارج از واحد تجاری و بازپرداخت اصل آن است.

به عنوان مثال، صورت جریان وجوه نقد شرکت آسان پرداخت پرشین (آپ) منتهی ۱۳۹۸۰۶۳۱ به شرح زیر است:

صورت جریان وجوه نقد

نظرات بسته شده اند

آخرین مطالب سایت

• نتیجه نهایی بازی پرسپولیس و آلومینیوم اراک
• شویلی کشتی
• تطمئن القلوب
• شماره ۶ پرسپولیس
• دیدار پرسپولیس امروز
• پرسپولیس خلاصه بازی
• خلاصه بازی امروز پرسپولیس آلومینیوم
• خلاصه بازی پرسپولیس آلومینیوم اراک امروز
• خلاصه بازی پرسپولیس المینیوم
• ترکیب سپاهان مقابل گل گهر سیرجان
• تتو سحر قریشی
• مدل کت و دامن
• جهاد با نفس
• نتیجه بازی سپاهان و گل گهر امروز
• نتیجه بازی پرسپولیس و الومینیوم اراک
• خبرگزاری رسا
• گل گهر سپاهان
• سپاهان و گل گهر
• بازی گل گهر سپاهان
• پخش زنده سپاهان گل گهر

تمامی مطالب سایت توسط ربات جمع آوردی شده است در صورت نارضایتی از طریق تماس با ما در ارتباط باشید تا تمامی محتویات سایت شما حذف شود .

سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟

در سود عملیاتی صورت حسابهایی در مورد سود و زیان مورد بررسی قرار میگیرد. صورت حساب سود و زیان : در اینجا فعالیتهای مالی که یک موسسه در طی دوره مالی از خود نشان داده یا سود و زیان خالصی که در دوره قبلی با آن مواجه شده مورد بررسی قرار میگیرد . همان طور که از نامش پیداست در جهت تعیین کردن سود و زیان مالی ، درآمدها و هزینه ها در طول یک دوره زمانی خاصی بیان و نشان داده میشود . صورت حسابها معمولا تک مرحله ای و دو مرحله ای هسند که هر کدام مزایای خاص خود برخوردار هستند. سود عملیاتی نشان دهنده‌ی باقیمانده‌ی سود بعد از محاسبه‌ی تمام هزینه‌های مربوط به واحد تجاری است. علاوه بر بهای تمام شده‌ی کالای فروش رفته، هزینه‌های ثابتی نظیر اجاره و بیمه، هزینه‌های متغیری نظیر هزینه‌ی حمل و نقل و کرایه، حقوق و دستمزد و استهلاک در محاسبه‌ی سود عملیاتی در نظر گرفته می‌شوند. در حقیقت تمام هزینه‌هایی که بر حفظ فعالیت واحد تجاری ضروری هستند باید در محاسبه‌ی سود عملیاتی در نظر گرفته شوند. با این حال سود عملیاتی نیز همانند سود ناخالص دربردارنده‌ی بهره‌های پرداختی بابت بدهی‌ها، درآمد ناشی از سرمایه‌گذاری‌ها و مالیات نمی‌شود. سود عملیاتی قابلیت سوددهی عملیاتی یک واحد تجاری را مشخص می‌نماید. [av_notification title='یادداشت' color='green' border='' custom_bg='#444444' custom_font='#ffffff' size='large' icon_select='yes' icon='ue836' font='entypo-fontello' admin_preview_bg='' av_uid='av-z5cuzo'] اگر به دنبال راه های جدید مدیریتی هستید برای تعیین زمان مشاوره با استاد نظام پرور به شماره زیر پیام دهید. ۰۹۱۲۰۰۴۸۰۷۲ [/av_notification] باید توجه انواع جریان وجوه نقد گردد سود و درامد مجزا ازیکدیگر می باشند.کلیه درآمدهایی که شرکت‌ها از طریق انجام عملیات اصلی خود کسب نمایند، درآمدهای عملیاتی شرکت می‌باشند. همچنین همه هزینه‌هایی که در پروسه این درآمدهای عملیاتی ایجاد شوند، جزء هزینه‌های عملیاتی شرکت می‌باشند. اختلاف بین درآمدهای عملیاتی و هزینه‌های عملیاتی شرکت را سود عملیاتی می‌نامند. چنانچه شرکتی از محل فعالیت‌های غیر مرتبط با موضوع خود سودی کسب نماید، در علم حسابداری انواع جریان وجوه نقد آن سود را سود غیر عملیاتی می‌نامند.

جهت وضوح بیشتر مطلب به مثال زیر توجه فرمایید

• درآمد کسب شده از محل فروش اتومبیل برای یک شرکت خودروسازی یک درآمد عملیاتی به حساب می‌آید.
• اما درآمد حاصل از فروش یک ساختمان متعلق به شرکت خودرو سازی، برای این شرکت یک درآمد عملیاتی نیست و آن را درامد غیرعملیاتی می نامند.

مثلا یک شرکت هواپیمای با فروش بلیط کسب درامد میکند می‌کند اما چنانچه از محل فروش زمین نیز درآمدی داشته باشد، آن را درآمد غیر عملیاتی می‌نامند.

فعالیتهای عملیاتی چیست؟

اگر حسابدار یک مجموعه رقم بالایی از سود را در گزارشات مالی خود ابراز کند و برای استفاده به مدیران انتقال دهد اما نقدینگی صفر باشد باعث سردرگمی و ابهام بین مدیران خواهد شد. سوالی که مطرح می شود این است که پس سودی که اعلام شده کجاست؟ به همین علت باید ماهیت سود را یاغت که آیا وجه نقد و بانک شرکت است؟ موجودی کالاست؟ دارایی های غیر جاریست ؟ و… برای این کار لازم است تا صورت جریان وجوه نقد تهیه گردد. گردش وجوه نقد شرکت ازلاعات خوبی برای فعالیتهای گذشته و آتی از یک مجموعه را در اختیار ما قرار می دهد. صورت جریان وجوه نقد از ۵ قسمت تشکیل شده است :

بخش اول از صورت جریان وجوه نقد را فعالیت های عملیاتی تشکیل می دهد. آن بخش از دارایی ها و بدهی های موسسه که به طور مستقیم با فعالیت عملیاتی شرکت ارتباط دارد در این قسمت طبقه بندی خواهد شد. در این مورد وجه نقد مورد ارزیابی قرار نمی گیرد و در مورد سایر اقلام نیز باید اثراتش با سال گذشته مقایسه گردد. [av_notification title='توجه' color='custom' border='' custom_bg='#745f7e' custom_font='#ffffff' size='normal' icon_select='yes' icon='ue820' font='entypo-fontello' admin_preview_bg='' av_uid='av-ixtwzo'] فعالیت های غیر عملیاتی به دو روش گزارش می شود. روش مستقیم. روش غیر مستقیم [/av_notification] در روش مستقیم منابع اصلی جریانات نقدی ورودی و خروجی باید گزارش شوند. در روش غیر مستقیم فقط یک رقم را در بخش های فعالیت های عملیاتی در متن صورت جریان وجوه نقد می نویسیم و آن هم رقم خالص جریان وجوه نقد است. فعالیتهای عملیاتی در روش غیر مستقیم عبارت است از جمع جبری صورت تطبیق. در صورت تطبیق ما از سود عملیاتی استفاده می کنیم و سود عملیاتی نیز از رابطه زیر حاصل خواهد شد: درآمد عملیاتی *** بهای تمام شده درآمد عملیاتی*** سود ناخالص **** هزینه های اداری **** سایر درآمد عملیاتی **** سود عملیاتی **** نمونه صورت جریان وجوه نقد : فعالیتهای عملیاتی وجوه نقد دریافتی از مشتریان ۷۵۰۰۰ پیش دریافت از مشتریان ۱۲۰۰۰۰ وجوه نقد پرداختی به مشتریان (۱۱۰۰۰۰) وجوه نقد پرداختی به کارکنان و از جانب کارکنان (۶۰۰۰۰) مزایای پایان خدمت پرداختی به کارکنان (۸۰۰) سایر وجوه نقد پرداختی به کارکنان (۱۲۰۰۰) جریان خاص ورود وجه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی ۱۲۲۰۰۰ دارایی های غیر جاری در این بخش استفاده نخواهد شد. این دارایی های در فعالیت سرمایه گذاری طبقه بندی می شود. بدهی های جاری به جز مالیات و تسهیلات بسته یه ماهیت در گروه فعالیتهای عملیاتی طبقه بندی می شود. در راستای پاسخ به این سوال که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟ ابتدا باید به انواع سود در مبحث حسابداری اشاره شود: انواع سود در حسابداری شامل سود ناخالص، سود خالص، سود انباشته، سود تقسیم نشده، سود عملیاتی و سود غیر عملیاتی می باشد. اگر مشغول کارهای تجاری و بازرگانی هستید لازم است بدانید که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟ ابتدا به تعریف سود عملیاتی در حسابداری می پردازیم: سود عملیاتی، حاصل کسر کلیه هزینه های مرتب بر عملیات اصلی واحد تجاری، که شامل بهای تمام شده کالا یا خدمت اصلی واحد تجاری و هزینه های عمومی می باشد، از بهای فروش کالا یا خدمت فروش رفته می باشد. در چارچوب قوانین حقوقی و در هنگام ثبت یک واحد تجاری، موضوع فعالیت آن واحد تجاری، تعریف و تعیین گردیده است. سود عملیاتی به مابه‌التفاوت یا باقی مانده کسر هزینه‌های عملیاتی از درآمد های عملیاتی، اطلاق می‌شود. در واقع در محاسبه آن، گروهی از درآمدها و هزینه هایی که مرتبط با فعالیت های اصلی شرکت نمی باشند، لحاظ نخواهند شد. زیرا درآمدها و هزینه های ناشی از فعالیت های جانبی، غیر عملیاتی و فرعی شرکت تاثیری در سود عملیاتی ندارد؛ و صرفا بهای تمام شده کالا یا خدمات فروش رفته به علاوه هزینه‌های عمومی و اداری مربوط به عملیات اصلی شرکت، در محاسبه سود عملیاتی، مد نظر حسابداری قرار می گیرد. به بیانی دیگر برای توضیح کامل سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست می توان اینگونه بیان کرد که کلیه هزینه‌ها و در آمدهایی که در فرآیند ماموریت اصلی واحد تجاری ضرورت محقق شدن دارند، در محاسبه آن، احتساب می گردند. اقلامی نظیر بهره پرداختنی، درآمدهای ناشی از سرمایه گذاری های جنبی و نیز مالیات، در محاسبه سود عملیاتی، دخیل نمی باشند.

نسبت سود عملیاتی به فروش

در مبحث نسبت ها، در حسابداری، یکی از نسبت های مهم و قابل محاسبه، نسبت سود عملیاتی به فروش است. این نسبت از تقسیم سود عملیاتی ( بهای فروش کالا یا خدمت، منهای بهای تمام شده به اضافه هزینه های عملیاتی ) بر فروش به دست می آید. در باب توضیح این مورد که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست؟، باید بدانید که نسبت سود عملیاتی، سنجه مناسبی برای ارزیابی عملکرد مدیران عملیاتی واحد تجاری و سنجش میزان موفقیت آنان می باشد. نسبت و حاشیه سود عملیاتی، این امکان را برای سهام داران فراهم می‌سازد تا سود دهی واحد های تجاری را با یک دیگر مقایسه نمایند. نسبت سود عملیاتی غالبا برای سهام داران از قابلیت بیشتری نسبت با سایر اطلاعات حسابداری برخوردار است. زیرا کمتر تحت الشعاع بازنمایی های ناشی از تغییر در رویه های حسابداری قرار می گیرد.

ارتباط سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست

وقتی صورت سود عملیاتی به ذی نفعان واحد تجاری ارائه می شود، باید میزان نقدی و غیر نقدی آن سود عملیاتی مشخص گردد، و نشان داد که این سود عملیاتی، در حال حاضر در کدام اقلام مستتر است. به این لحاظ اگر بخواهیم بگوییم که ارتباط میان سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست، اینگونه تعریف می کنیم که صورت تطبیق نشان گر مقایسه سود عملیاتی با اقلام مندرج در قسمت اول صورت جریان وجوه نقد می باشد؛ که از اقلام مربوط به فعالیت های عملیاتی تشکیل شده است، و مشتمل بر آن دسته از دارایی ها و بدهی های واحد تجاری که مستقیما به عملیات اصلی واحد تجاری مرتبط است، می باشد. به عبارتی دیگر، در واقع در صورت تطبیق کلیه وجوه نقد ورودی و خروجی ( دریافتی و پرداختی ) ناشی از فعالیت های عملیاتی واحد تجاری، منظور می گردد. این یک توضیح کلان و کلی در این باب است که سود عملیاتی و صورت تطبیق چیست

انواع صورت های مالی

صورت های مالی گزارشاتی است که جزئیات اطلاعات مالی واحد تجاری شامل دارایی ها ، بدهی ها ، حقوق صاحبان سهام ، درآمد و هزینه ها ، سهم سهامداران ، جریان وجوه نقد و سایر اطلاعات مرتبط را در طول مدت زمان ارائه می دهد.

این اظهارات معمولاً نیاز به حسابرسی سالانه توسط حسابرسان مستقل دارد و آن ها به همراه سایر اطلاعات در گزارش سالانه واحد تجاری ارائه شده است.

آنها در دو دوره مقایسه ارائه می شوند تا کاربران بتوانند عملکرد مالی دوره فعلی را در مقایسه با دوره مربوطه درک کنند.

براساس IAS 1 ، صورت های مالی پنج نوع وجود دارد که واحد مورد نیاز برای تهیه و ارائه در صورت تهیه این صورتها با استفاده از IFRS ، و همان مواردی که از GAAP ایالات متحده استفاده می کنند وجود دارد.

اکثر GAAP های محلی نیز به همین مورد احتیاج داشتند. بسیار مهم است که بیانیه ها با دید درست و منصفانه و با توجه به چارچوب گزارشگری مالی قابل قبول و قانون تهیه و ارائه شوند.

صورت های مالی توسط ذینفعان مختلف از جمله مدیریت نهاد، سهامداران، سرمایه گذاران، کارکنان، مشتریان عمده، تامین کنندگان عمده، مقامات دولتی، بورس سهام و سایر سهامداران مرتبط استفاده می شود.

به طور کلی، صورت های مالی پنج نوع وجود دارد که توسط واحد تجاری در ماهانه ، سه ماهه ، سالانه یا دوره مورد نیاز مدیریت تهیه می شود.

این پنج نوع صورت های مالی شامل موارد زیر می باشد :

• صورت سود و زیان
• صورت وضعیت مالی
• صورت تغییر در حقوق صاحبان سهام
• صورت جریان وجوه نقد
• یادداشت های توضیحی صورت های مالی.

1) صورت درآمد:

صورت سود و زیان یکی از صورت های مالی واحد تجاری است که سه اطلاعات مالی اصلی واحد تجاری را برای مدت زمان مشخص گزارش می کند. این اطلاعات شامل درآمد ، هزینه ، و سود یا زیان برای مدت زمان مشخص بود.

اظهارنامه درآمد را گاهی اوقات صورت عملکرد مالی می نامند زیرا این صورت به کاربران اجازه می دهد عملکرد مالی واحد تجاری از دوره به دوره واحد تجاری مشابه ، رقبا یا خود واحد اقتصادی را ارزیابی و اندازه گیری کنند.

این بیانیه می تواند در دو قالب متفاوت وجود داشته باشد که براساس IFRS براساس تصمیم واحد تجاری مجاز است.

قالب اول یک قالب بیانیه واحد است که در آن هر دو صورت سود و زیان و سایر صورت های جامع در یک صورت وجود دارد.

قالب دوم چند گزاره ای است که در آن صورت های درآمد و سایر درآمد جامع در دو قالب مختلف وجود دارد.

در نتیجه ، اگر کاربران بخواهند ببینند که واحد تجاری چه مقدار فروش انجام می دهد ، هزینه های انجام شده چقدر است و سود یا زیان آن در طول دوره چقدر است ، در این صورت سود و زیان بیانیه ای است که کاربر باید به دنبال آن باشد.

جزئیات این سه اطلاعات اصلی عبارتند از:

درآمد به فروش کالاها یا خدماتی اطلاق می شود که واحد تجاری در دوره حسابداری خاص تولید می کند.

درآمدی که در صورت های درآمد وجود دارد ، درآمد حاصل از فروش نقدی و فروش اعتباری است. در این بخش، می توانید بدانید که واحد تجاری برای دوره ای که پوشش می دهد چه مقدار فروش خالص انجام می دهد.

درآمد به طور معمول به عنوان خلاصه ای در صورت سود و زیان گزارش می شود و اگر می خواهید جزئیات را بررسی کنید ، احتمالاً باید با درآمدهای ذکر شده در گزارش مالی بررسی کنید.

در Noted ، کاربران ممکن است خطوط مختلف را که واحد تجاری برای دوره تولید می کند ، مشاهده کنند. این می تواند به کاربران کمک کند تا بفهمند کدام یک از درآمدها به طور قابل توجهی افزایش یا کاهش می یابد.

در حسابداری، درآمد با اعتبار افزایش می یابد و از بدهی کاهش می یابد. این تنها زمانی تشخیص می یابد که در نتیجه فروش کالا یا خدمات ، احتمال ورود اقتصادی به واحد تجاری وجود دارد. و خطرات و مزایای فروش منتقل می شود.

هزینه ها هزینه های عملیاتی است که برای یک دوره حسابداری خاص در واحد تجاری رخ می دهد. آنها از هزینه های عملیاتی مانند هزینه های حقوق ، آب و برق ، استهلاک ، حمل و نقل و هزینه های آموزش به هزینه های مالیاتی و هزینه ها رتبه بندی می شوند. هزینه های اینجا همچنین شامل هزینه کالاهای فروخته شده یا هزینه ارائه خدمات است که در طول دوره متحمل می شوند. با این حال ، آن ها معمولاً در خطی متفاوت بین هزینه کالاهای فروخته شده و هزینه های عمومی و اداری گزارش می دهند.

در صورت سود و زیان ، هزینه ها می توانند براساس ماهیت آنها یا براساس عملکرد آنها ارائه شوند. هزینه ها در جهتی متفاوت از درآمد از نظر ورودی حسابداری ثبت می شوند. آنها در بدهی و اعتبار افزایش می یابند.

سود یا زیان به درآمد خالص یا خط اصلی صورت سود و زیان گفته می شود که از کسر هزینه های درآمد حاصل می شود. اگر درآمد در طول دوره بیشتر از هزینه باشد ، سود حاصل می شود. با این حال ، اگر هزینه ها بیشتر از درآمد باشد ، ضرر خواهد داشت. سود یا زیان دوره برای حفظ سود یا زیان در ترازنامه و صورت تغییر در حقوق صاحبان سهام پیش بینی می شود.

ترازنامه را گاهی اوقات صورت وضعیت مالی می نامند. تراز دارایی ها ، بدهی ها و حقوق صاحبان سهام در پایان دوره زمانی را نشان می دهد.زیرا ارزش خالص واحد تجاری را نشان می دهد. با حذف بدهی ها از کل دارایی ها می توانید ارزش خالص نهاد را پیدا کنید.

اگر کاربر صورت های مالی بخواهد از وضعیت مالی واحد تجاری مطلع شود ، ترازنامه گزاره ای است که کاربر باید به دنبال آن باشد.

دارایی :

دارایی ها منابعی هستند که به طور قانونی و اقتصادی توسط نهادی در اختیار دارند. به عنوان مثال ، ساختمان ، زمین ، اتومبیل و پول انواع دارایی های موجودیت اقتصادی است. دارایی ها به دو دسته اصلی طبقه بندی می شوند: دارایی های جاری و دارایی های غیرجاری.

دارایی های جاری به دارایی های کوتاه مدت از جمله پول نقد در دست ، پول نقد خرد ، مواد اولیه ، کار در حال انجام ، کالاهای تمام شده ، پیش پرداخت ها و نوع مشابهی اطلاق می شود که ظرف 12 ماه از تاریخ گزارش ، تبدیل و مصرف می شود.

دارایی های غیرجاری شامل دارایی های مشهود و نامشهود که انتظار می رود بیش از 12 ماه از تاریخ گزارش تبدیل و مصرف شوند. این دارایی ها شامل زمین ، ساختمان ، ماشین آلات ، تجهیزات رایانه ای ، سرمایه گذاری طولانی مدت و موارد مشابه است.

دارایی های ثابت نامشهود براساس استفاده و مشارکت آن ها به صورت سیستماتیک در صورت های درآمد شارژ می شوند

در معادله حسابداری ، دارایی های برابر با بدهی ها به اضافه ارزش سهام آنها با افزایش بدهی و کاهش اعتبار افزایش می یابند.

تعهدات:

بدهی ها تعهدی است که واحد تجاری به اشخاص یا نهادهای دیگر بدهکار است. به عنوان مثال ، خریدهای اعتباری ، وام های بانکی ، سود قابل پرداخت ، مالیات های قابل پرداخت و اضافه برداشت.

همان دارایی ها ، بدهی ها به دو نوع طبقه بندی می شوند: بدهی های جاری و بدهی های غیرجاری. بدهی ها اقلام ترازنامه هستند و مقدار آنها را در پایان دوره حسابداری نشان می دهند.

بدهی جاری تعهدی است که ظرف مدت یک سال سررسید می شود. به عبارت دیگر ، واحد تجاری انتظار می رود که بدهی را با یک سال پرداخت کند یا مایل به پرداخت آن است.

به عنوان مثال ، خرید اعتباری ظرف یک ماه باید به عنوان یک بدهی جاری ثبت شود.

بدهی های غیر جاری بدهی یا تعهدی است که به دلیل بیش از یک سال یا بیش از دوازده ماه.

به عنوان مثال ، اجاره بلند مدت که بیش از دوازده ماه سررسید آن باید در بدهی غیر جاری ثبت شود.

3) بیانیه تغییر در حقوق صاحبان سهام:

صورت تغییر نابرابری یکی از صورت های مالی است که نشان دهنده سهم سهامداران و حرکت در حقوق صاحبان سهام است. و مانده حقوق صاحبان سهام در پایان دوره حسابداری.

اطلاعاتی که نشان می دهد این اظهارات عبارتند از طبقه بندی سرمایه سهام ، کل سرمایه سهام ، سود باقیمانده ، پرداخت سود سهام و سایر ذخایر دولتی مرتبط.

لطفا توجه داشته باشید که صورت تغییر حقوق صاحبان سهام نتیجه صورت سود و ترازنامه است.

اساساً ، اگر صورت سود و ترازنامه به درستی تهیه شده باشد ، صورت تغییر در حقوق صاحبان سهام نیز اصلاح می شود.

4) صورت جریان وجوه نقد:

صورت جریان وجوه نقد یکی از صورت های مالی است که حرکت پول نقد واحد تجاری را در طول دوره نشان می دهد. این بیانیه به کاربران کمک می کند تا درک کنند که حرکت پول نقد در واحد اقتصادی چگونه است.

در این بیانیه سه بخش وجود دارد. آنها جریان نقدی حاصل از عملیات ، جریان نقدی حاصل از سرمایه گذاری و جریان نقدی حاصل از فعالیت های مالی هستند.

به عنوان مثال ، جریان وجوه نقد ناشی از فعالیت های عملیاتی به کاربران کمک می کند تا بدانند که یک موجودیت اقتصادی از این طریق چه مقدار پول نقد تولید می کند.

به طور کلی ، اطلاعات بر انواع جریان وجوه نقد انواع جریان وجوه نقد اساس روش جریان نقدی که واحد تجاری آماده می کند ، نشان داده خواهد شد. شامل روشهای مستقیم و غیرمستقیم است.

5) یادداشت های صورت های مالی:

توجه به صورت های مالی بیانیه مهمی است که اکثر مردم فراموش می کنند.

این الزام اجباری IFRS است که واحد تجاری باید تمام اطلاعات مربوط به صورت های مالی را افشا کند و به کاربران کمک کند تا درک بهتری داشته باشند.

اطلاعات دقیق در مورد دارایی های ثابت در صورت وضعیت مالی گنجانده نشده است. اگر کاربران می خواهند در مورد آن دارایی های ثابت اطلاعات بیشتری کسب کنند ، باید به یادداشت آن دارایی های ثابت مراجعه کنند.

انواع جریان وجوه نقد

یکی از اقلام صورتهای مالی ، صورت جریان وجوه نقد می باشد.

برگرفته از کتاب استانداردهای حسابداری (استاندارد2 – تجدید نظر شده 1397) هدف از ارائه این گزارش، تدوین الزاماتی برای ارائه اطلاعات درباره تغییرات تاریخی نقد و معادلهای نقد واحد تجاری از طریق صورت جریانهای نقدی است.
صورت جریان وجوه نقد گزارشی است شامل کلیهٔ ورودی ها و خروجی های نقدی یک موسسه یا بنگاه اقتصادی برای عملیات جاری و سرمایهگذاری خود در یک دوره مالی تعیین شده. درک اینکه پولها از کجا میآید و کجا مصرف میشوند میتواند شما را در انجام تعهدات مالی یاری کند.
شرکت های سهامی موظف به ارائه سه ماهه این گزارش در بورس می باشند. در این شرکت ها صورت جریان وجوه نقد همراه با مجموعه ای از توضیحات است که جزئیات بیشتری از این گزارش را ارائه می کند. این جزئیات یکی از اجزاء جدایی ناپذیر صورتهای مالی است.

طبقه بندی صورت جریان وجوه نقد طبق استانداردهای حسابداری ایران

1- جریانات نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی
2- جریانات نقدی ناشی از فعالیتهای سرمایه گذاری
3- جریانات نقدی ناشی از فعالیتهای تأمین مالی

تفکیک جریانات نقدی ناشی از فعالیت های مجموعه بر اساس استانداردهای حسابداری ایران :

1- جریانات نقدی ناشی از فعالیت های عملیاتی :
این طبقه شامل فعالیتهای عملیاتی ، فعالیتهای اصلی مولد درآمد عملیاتی واحد تجاری است. این فعالیت ها ضامن تولید و فروش کالا و ارائه خدمات می باشد و هزینه ها و درآمدهای مرتبط در تعیین سود یا زیان عملیاتی در صورت سود و زیان منظور می شود .
2- جریانات نقدی ناشی از فعالیت های سرمایه گذاری :
این طبقه شامل جریان‏ های ورودی و خروجی نقدی مربوط به تحصیل یا فروش دارایی‏های عملیاتی (اموال، ماشین آلات و تجهیزات)، خرید و فروش سرمایه‏گذاری‏های کوتاه مدت و بلند مدت، دارایی‏های نامشهود و نیز پرداخت و وصول تسهیلات اعطایی به اشخاص مستقل از واحد تجاری به جز کارکنان می باشد.
3- جریانات نقدی ناشی از فعالیت های تامین مالی :
این طبقه شامل جریان‏ های ورودی و خروجی نقدی مربوط به فعالیت‏های تامین مالی (استقراض یا انتشار سهام) جهت دریافت وجه نقد برای واحد تجاری است. جریان‏ های خروجی نقد زمانی رخ می‏دهد که اصل مقادیر به مالکان و اعتبار دهند‏گان برگشت داده شود.

اصول پایه در بودجه‌ریزی سرمایه‌ای

تعیین دریافت و یا پرداخت وجوه نقد از اهمیت بالایی برخوردار است زیرا پول ارزش زمانی دارد و لذا زمان بندی وجوه نقد از اهمیت بالایی برخوردار است. جریان های وجوه نقد بر مبنای هزینه فرصت محاسبه می گردند. در واقع جریان های نقدی در محاسبات لحاظ می گردند که انجام یا عدم انجام پروژه در میزان آن ها دخیل باشد.

بودجه ریزی سرمایه ای یکی از حوزه های غنی مالی است و گاه از فرایند های پیچیده ای در مسایل خود بهره می برد. اما خوشبختانه اصول پایه ای این حوزه چند مورد ساده هستند که در ادامه به این اصول و چند تعریف مهم اشاره می کنیم.

در بودجه ریزی سرمایه ای تصمیمات و محاسبات بر مبنای وجه نقد صورت می گیرند و نه مفاهیم حسابداری همچون سود خالص. علاوه بر این، درآمد ها و هزینه های نامشهود نیز معمولاً صرف نظر می شوند، چرا که اعتقاد بر این است که اگر درآمد ها و هزینه واقعی هستند، بالاخره تاثیر نقدی خود را در یک زمان مشخص می کنند.

تعیین دریافت و یا پرداخت وجوه نقد از اهمیت بالایی برخوردار است زیرا پول ارزش زمانی دارد و لذا زمان بندی وجوه نقد از اهمیت بالایی برخوردار است.

جریان های وجوه نقد بر مبنای هزینه فرصت محاسبه می گردند. در واقع جریان های نقدی در محاسبات لحاظ می گردند که انجام یا عدم انجام پروژه در میزان آن ها دخیل باشد.

تاثیر مالیات در محاسبات مربوط به وجوه نقد محاسبه می گردد.

هزینه های مالی (بهره ی وام های دریافتی) در محاسبه وجوه نقد محاسبه نمی گردد. در محاسبات جریان وجوه نقد معمولاً به دنبال تعیین وجه نقد عملیاتی پس از کسر مالیات هستیم و تاثیر هزینه های مالی را در نرخ تنزیل لحاظ می کنیم و محاسبه مجدد آن در وجوه نقد موجب دوباره کاری می شود.

وجوه نقد مورد استفاده تفاوت های قابل توجهی با سود خالص دارد. از جمله این تفاوت ها می توان به وجود هزینه های غیر نقدی همچون استهلاک در سود خالص اشاره کرد. علاوه بر این هزینه های مالی از سود خالص کسر می گردد ولی از وجوه نقد خیر.

هزینه ی ریخته شده : هزینه ای است که قبلاً پرداخت شده است. در تصمیمات مربوط به قبول و یا رد یک پروژه فقط هزینه ها و مزایای آتی مورد محاسبه قرار می گیرند لذا این هزینه تاثیری در انتخاب و یا رد یک پروژه نخواهد داشت.

هزینه ی فرصت: به معنی ارزش یک منبع در بهترین فرصت سرمایه گذاری آن منبع ( غیر از پروژه ی فعلی) می باشد. به عنوان مثال ممکن است هزینه فرصت پول شما 17% باشد بدین معنا که می توانید از آن حداقل 17 % بازده ( از طریق سرمایه گذاری در اوراق مشارکت ) کسب نمایید.

وجه نقد افزایشی : وجه نقد در حالتی که پروژه انجام شود منهای وجه نقد در حالتی که پروژه انجام نشود. وجه نقد افزایشی در واقع مبنای محاسبات بودجه ریزی سرمایه ای قرار می گیرد.

تاثیرات بیرونی: تاثیراتی است که سرمایه گذاری بر اقلام غیر مرتبط با سرمایه گذاری دارد. به عنوان مثال هنگام ارزیابی پروژه تولید یک محصول، تاثیری که عرضه این محصول بر میزان فروش سایر محصولات دارد را می توان به عنوان یک تاثیر بیرونی در نظر گرفت. این موارد در بودجه ریزی سرمایه ای لحاظ خواهند شد.

جریانات نقدی متعارف و غیر متعارف: به مجموعه ای از جریانات وجه نقد که با یک وجه نقد منفی در زمان صفر (وجه نقد مربوط به سرمایه گذاری) شروع شود و پس از آن تمامی جریانات نقدی مثبت باشند را جریانات نقدی متعارف می نامند. اگر علامت وجوه نقد بیش از یک بار تغییر کند، به این مجموعه وجوه نقد، جریان نقدی نا متعارف گویند.

پروژه های مانعه الجمع: پروژه های A و B را زمانی مانعه الجمع می نامند که انجام هر یک از آنها مانع از انجام دیگری شود. ( از بین این پروژه ها فقط یکی قابل انجام باشد نه هر دو)

تهیه شده در گروه تولید محتوی سپینود شرق
کلیه حقوق این وبسایت متعلق به موسسه سپینود شرق می باشد.