نحوه کنترل حساب‌های ارزی


3. برخی از شرکتها بصورت روزانه از نرخهای جاری استفاده می کنند و در پایان سال یا مقاطع مورد نظر اقدام به تسعیر ارز می نمایند.
a. مزیت این روش اینست که کلیه عملیاتی که به قیمت‌تمام‌شده تاریخی باید ثبت شوند مثل خرید مواد اولیه و دارائی ثابت به روش صحیح ثبت میشوند.
b. ایراد این روش وجود نرخ های متعدد ارز است که هزینه و زمان زیادی را برای کنترل می طلبد.

نرم‌افزار صرافی دیجیتال تیم‌یار

نرم‌افزار یکپارچه و تحت وب صرافی تیم‌یار، ابزاری است که با آن می‌توان تمامی عملیات مربوط به امور مالی و صرافی را در محل کسب یا از راه دور به صورت خودکار، با سرعت و دقت بسیار بالا، کمترین تعداد نیروی‌انسانی و در کمترین زمان انجام داد.

این راهکار در‌واقع یک سیستم جامع اتوماسیون صرافی است که در آن کلیه عملیات صرافی به‌سادگی و در لحظه انجام می‌شود و بخش‌‌هایی چون خزانه‌داری، حسابداری، حسابداری مالی و خرید‌و‌فروش ارز را شامل می‌شود.

برای درخواست نحوه کنترل حساب‌های ارزی دمو صرافی تیم‌یار کلیک کنید.

شرکت دانش‌‌بنیان تیم‌یار‌کیش، با به‌کارگیری تجربیات ارزشمند مدیران و مشاوران صرافی‌های برتر کشور و پیاده‌سازی آن‌ها در قالب یک سیستم صرافی دیجیتال، توانسته است نیازهای مربوط به مدیریت کلیه فرآیندهای یک مجموعه صرافی را مرتفع نحوه کنترل حساب‌های ارزی نماید.

مزیت‌های راهکار صرافی دیجیتال تیم‌یار

در این راهکار، پشتیبانی از مشتریان و مدیریت درخواست‌های آن‌ها به‌‌سادگی قابل انجام است و کاربران بدون نیاز به داشتن تخصص زیاد در مفاهیم کامپیوتری می‌توانند با سیستم ارتباط برقرار کرده و با سهولت از آن استفاده نمایند. به‌علاوه یکپارچگی اطلاعات و تحت وب بودن سیستم صرافی دیجیتال تیم‌یار این امکان را فراهم آورده که با استفاده از آن کلیه فرآیندهای مدیریت مشتریان، مدیریت منابع انسانی، پورتال آنلاین، دبیرخانه و مدیریت مکاتبات، مدیریت مستندات، مدیریت فرآیندهای داخلی، ایمیل، پیامک و گفتگو نیز به‌صورت یکپارچه مدیریت شود.

سامانه یکپارچه مدیریت حسابهای بانکی (محب)

سامانه یکپارچه مدیریت حسابهای بانکی با نام اختصاری محب ابزاری است که میتوان به کمک آن گردش وجوه حسابهای بانکی هر سازمان را پایش و با استفاده از گزارشات متنوع آن،شاخص های مالی مورد نیاز را استخراج نمود.این سامانه با فراهم آوردن امکاناتی برای دسته بندی عناوین واریز و برداشت،شناسایی دقیق گردش وجوه در یک یا چند حساب بانکی را فراهم آورده و در مجموع شفافیت مالی،سهولت کنترل و پیگیری امور بانکی را امکان پذیر می سازد.
سامانه محب بنا به تفاهم داخلی مابین بانک ملت و هریک از مشتریان براساس نوع نیازمندی های مشتری قابل استفاده بوده و نیازهای مدیریتی بر روی حسابهای بانکی را برای آنان مرتفع می سازد.


از مهمترین امکانات و قابلیت های این سامانه می توان به موارد زیر اشاره نمود

- امکان پایش گردش وجوه نقد سازمان به همراه مجموعه های تحت پوشش و آگاهی از آخرین وضعیت میزان وجوه نقد به صورت یکپارچه و متمرکز
- امکان رویت گزارشات و صورتحساب بدون محدودیت زمانی و تراکنشی در بستر اینترنت و اینترانت
- امکان مدیریت وجوه نقد سازمان ها و مشاهده وضعیت واحدهای تابعه
- امکان مدیریت چکهای صادره و آگاهی از آخرین وضعیت آنها
- ایجاد وحدت رویه درخصوص واریز و برداشت از حسابهای بانکی در سازمانهای بزرگ
- ارائه گزارشات آنی مورد نیاز از وضعیت نقدینگی برای اتخاذ سیاست های مالی
- کاهش زمان تولید گزارشات برای سطوح مدیریتی
- کاهش بسیار نحوه کنترل حساب‌های ارزی زیاد میزان مغایرتهای حسابهای مالی با صورتحساب بانکی و ایجاد سهولت در کشف و برطرف نمودن موارد مغایرت احتمالی
- کاهش هزینه و حذف برخی از عملیات دفتری غیرمتمرکز
- استفاده بهینه از نیروی انسانی از طریق بهبود فرآیندهای مالی
- امکان مدیریت اسناد واگذاری کلر و آگاهی از آخرین وضعیت آنها
- امکان انتقال وجه به حساب های بانک ملت و سایر بانکها به صورت انفرادی و گروهی)
- کلیه تراکنش های مالی (برداشت از حساب) با استفاده از گواهی امضای دیجیتال انجام می شود.
- امکان گرفتن چاپ وخروجی های متنوع مانند ..Excel,Text,Xml, و همچنین نمودارهای آماری از کلیه گزارشات سامانه
- استفاده از پروتکل امن SSL و همچنین قرار دادن فایروال های سخت افزاری بر روی سرور محب جهت حفظ بستر امنیتی


برخی از گزارشات موجود در سامانه محب

- جستجوی وضعیت واریز
- گزارش شناسه واریز
- گزارش واریز عامل/ذینفع به حساب
- گزارش واریز
- گزارش تجمیعی واریز
- صورتحساب بانک
- استعلام وضعیت چک
- گزارش برداشت
- گزارش تجمیعی برداشت
- گزارش تجمیعی مانده حسابهای بانکی
- گزارش واگذاری اسناد کلر
- گزارش روند تغییرات مانده حساب
- گزارشات بن کارت

سامانه محب تا کنون برای اصناف و صنایع مختلف در سطح کشور نصب و راه اندازی شده و هر مشتری بنا به میزان نیاز خود از قابلیت های سامانه بهره مند گردیده است. در این میان می توان به اصنافی مانند شرکت های بیمه ، خدمات مشترکین، شرکت های صنایع غذایی، شرکت های صنعت نفت، شرکت های پخش، موسسات عام المنفعه، موسسات مالی و اعتباری و بانکها، شرکت های حمل و نقل، مراکز درمانی، شرکت های اینترنتی، شرکت های صنعتی، شرکت های کارگزاری بورس و تعداد زیادی از اصناف اشاره کرد.

سند حسابداری خرید ارز

سوال من در رابطه با نحوه قبت حسابداری خرید ارز از صرافی و حواله به حساب تامین کننده می باشد.

مابرای سفارشات خارجی، از طریق صرافی حواله ای رو به حساب تامین کننده واریز کردیم، با توجه به اینکه خرید ارز از سامانه نیما انجام شده است، صرافی به ما فاکتور رسمی هم داده که دو آیتم دارد، اولی تعداد و مبلغ ارز و دومی هم کارمزد خود صرافی، لطفا بفرمائید که ما برای پول واریزی به حساب صرافی چه سندی باید بزنیم، و انتقال از حساب صرافی به حساب تامین کننده باید به چه صورتی انجام شود؟

1 پاسخ

برای واریز پول به حساب صرافی و وجه واریزی از طریق صرافی به حساب شرکت خارجی به دو شکل می توان عمل کرد :

با واریز وجه به حساب صرافی با توجه به اینکه صرافی نیز وجه را نزد خود نگه نداشته و آن را بلافاصله به حساب اعلامی حواله می نماید می توان به طور مستقیم حساب فروشنده خارجی را بدهکار نمود :

بستانکاران تجاری – شرکت خارجی بدهکار

هزینه کارمزد حواله ارز بدهکار

می توان برای حساب صرافی یک حساب کنترلی تعریف نمود تا حساب وجوه پرداختی به ایشان را نیز کنترل نمود .

در این روش در هنگام واریز وجه به حساب صرافی حساب کنترلی بدهکار شده و در هنگامی که از شرکت خارجی تاییدیه دریافت وجه دریافت شد حساب کنترلی بستانکار می شود .

در هنگام پرداخت وجه به صرافی :

حساب کنترل صرافی بدهکار

هزینه کارمزد حواله ارز بدهکار

در هنگام دریافت تاییدیه از فروشنده خارجی :

بستانکاران تجاری – شرکت خارجی بدهکار

هزینه کارمزد حواله ارز بدهکار

لازم به ذکر است که صرافی در آمار معاملات خود شما را به عنوان خریدار ارز معرفی می نماید و می بایست شما نیز در گزارشات خرید و فروش فصلی معامله انجام شده را افشا نمایید .

درآمد ۶ هزار میلیارد تومانی شخصی از طریق معاملات رمزارز

درآمد ۶ هزار میلیارد تومانی شخصی از طریق معاملات رمزارز

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور از شناسایی فردی با درآمد شش هزار میلیارد تومانی در سال گذشته از معاملات رمزارز خبر داد که مالیات نداده است و گفت: ۱۵۰ فعال اقتصادی شناسایی‌ شده‌ که مبلغ واریزی به دستگاه کارتخوان آنها بیش از ۱۰۰ میلیارد تومان بوده است اما اظهارنامه مالیاتی ارائه نکرده‌اند.

به گزارش ایمنا و به نقل از سازمان مالیاتی کشور، داوود منظور با بیان اینکه سازمان امور مالیاتی از فعالیت‌های اقتصادی مالیات می‌گیرد، اظهار کرد: این کار به این معنی است که ازآنچه نشان‌دهنده فروش و کسب درآمد و سود خالص فعالیت‌های اقتصادی است، بر اساس محاسبات کارشناسی و قانونی مالیات دریافت می‌شود و به‌هیچ‌عنوان از دستگاه کارتخوان، کارت به کارت و گردش حساب بانکی که نشانی از فعالیت اقتصادی ندارد، مالیات کسر نمی‌شود.

وی افزود: دستگاه مالیاتی در حوزه اخذ مالیات، حساب‎ افراد را رصد می‌کند تا فعالان اقتصادی بر اساس درآمدزایی خود، مالیات منصفانه دولت را پرداخت کنند.

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور تاکید کرد: واریز مبالغ بالای پول و به‌دفعات مکرر از طریق دستگاه کارتخوان به‌حساب افراد می‌تواند نشان از فعالیت اقتصادی آنها باشد و فعالان اقتصادی باید اظهارنامه مالیاتی خود را تنظیم و به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهند.

منظور گفت: اگر فردی فعالیت اقتصادی داشته و گزارش درآمد خود را اعلام نکرده باشد و سازمان امور مالیاتی بر اساس داده‌های اقتصادی و گردش حساب‌های آن فرد به این نتیجه برسد که وی کسب‌وکار داشته و به درآمد بالایی دست پیدا کرده، علاوه نحوه کنترل حساب‌های ارزی بر پرداخت مالیات، طبیعتاً مشکلات قانونی برای آن فرد به وجود خواهد آمد.

درآمد ۶ هزار میلیارد تومانی شخصی از طریق معاملات رمزارز

وی برای نمونه به شناسایی فردی که طی سال گذشته در معاملات رمزارز مبلغ شش هزار میلیارد تومان از طریق دستگاه کارتخوان کسب درآمد داشته اشاره کرد و افزود: این فرد هنوز اظهارنامه‌ای به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال نکرده که در صورت عدم ارائه اظهارنامه در موعد مقرر علاوه بر اینکه باید مالیات خود را پرداخت کند، مرتکب جرم کیفری هم شده است.

رئیس کل سازمان امور مالیاتی کشور با بیان اینکه حدود ۱۵۰ فعال اقتصادی شناسایی شده‌اند که مبلغ واریزی به دستگاه کارتخوان آنها بیش از ۱۰۰ میلیارد تومان بوده است و اظهارنامه مالیاتی ارائه نکرده‌اند، گفت: مبلغ واریزی به پوز این افراد، پول قرض‌الحسنه نیست.

منظور در پاسخ به این پرسش که آیا مبالغ واریزشده از طریق کارت به کارت هم مشمول مالیات می‌شود، گفت: تاکنون مبالغ کارت به کارت شده بررسی نشده و برای بررسی این موارد نیاز به دستورالعمل بانک مرکزی در خصوص تفکیک حساب‌های تجاری و شخصی افراد داریم.

حساب‌های شخصی و تجاری در ماه آینده تفکیک می‌شود

وی با بیان اینکه بر اساس دستورالعمل بانک مرکزی باید طی یک ماه آینده حساب‌های شخصی و تجاری افراد از هم تفکیک و به سازمان امور مالیاتی کشور اعلام شود، تأکید کرد: تفکیک حساب‌ها یا بر اساس اعلام خود صاحبان حساب صورت می‌گیرد یا از طریق بررسی تراکنش‌ها و گردش مالی صاحب حساب توسط بانک مرکزی انجام می‌گیرد.

معاون وزیر امور اقتصادی و دارایی در تشریح شرایط تشخیص حساب‌های تجاری با اشاره به اینکه اگر تعداد دفعات واریزی به یک حساب طی یک ماه از میزان تعیین‌شده به‌طور مثال بیش از ۱۰۰ مرتبه واریز به نحوه کنترل حساب‌های ارزی کارت فراتر باشد، گفت: این حساب مشکوک به تجاری بوده و از طریق بانک مرکزی به سازمان امور مالیاتی کشور معرفی می‌شود.

منظور در پاسخ به این پرسش که آیا این اقدام منجر به خروج سرمایه از بانک‌ها و تبدیل آن به سکه و دلار و زمین نمی‌شود، اظهار کرد: چنین اتفاقی رخ نمی‌دهد، جریان اقتصاد یک جریان زاینده است، اصحاب کسب‌وکار دائم در حال خریدوفروش هستند و در اقتصاد جایگزینی برای پول وجود ندارد.

وی خاطرنشان کرد: در دنیا یکی از روش‌ها برای شناسایی فرار مالیاتی کنترل حساب افراد است و اگر فردی مبلغی پول واریز و یا دریافت می‌کند، باید در قبال آن مبلغ پاسخگو باشد که این مبلغ بر چه اساس و مبنایی انتقال پیدا کرده است.

رئیس سازمان امور مالیاتی کشور افزود: دستگاه مالیاتی با هوشمندسازی سامانه‌ها در حوزه اخذ مالیات حساب‎ افراد را رصد می‌کند و فعالان اقتصادی بر اساس محاسبات مالی و درآمدزایی خود، باید مالیات منصفانه دولت را پرداخت کنند.

منظور با بیان اینکه نظام مالیاتی امین مردم در مالیات ستانی عادلانه خواهد بود به همکاری بانک مرکزی در شناسایی متخلفان مالیاتی اشاره کرد و گفت: سلامت نظام اقتصادی کشور توسط نظام بانکداری بانک مرکزی کنترل می‌شود و مردم می‌دانند وظیفه بانک مرکزی همین است، لذا بر همین اساس بی‌اعتمادی مردم معنا و مفهومی ندارد.

تنخواه‌داران، مستندات ارائه دهند

وی با اشاره به ابراز برخی نگرانی‌ها از نحوه رسیدگی به حساب‌های بانکی تأکید کرد: ممکن است عده‌ای نخواهند حاکمیت نسبت به فعالیت آن‌ها مداخله داشته باشد، ولی سازمان امور مالیاتی با هوشمندسازی سامانه‌های مالیاتی و به اعتبار اینکه مسئولیت استیفای حقوق مردم و دولت را بر عهده دارد، به دنبال جلوگیری از فرار مالیاتی، متخلفان اقتصادی است.

معاون وزیر اقتصاد در پاسخ به پرسش یکی از شنوندگان برنامه مبنی بر اینکه تنخواه‌دار شرکت هستند آیا مبلغ واریزی به‌حساب این افراد مشمول مالیات می‌شود، تصریح کرد: این قانون مشمول حساب‌هایی است که مبالغ واریز و برداشت‌شده در آن‌ها طی یک سال از یک مبلغ مشخص تعیین‌شده، تجاوز می‌کند، لذا اگر تنخواه واریزی مبلغ زیادی باشد، این فرد باید مستندات لازم برای اثبات تنخواه بودن این مبلغ را ارائه و به سازمان امور مالیاتی برای اخذ مالیات به شرکت مراجعه می‌کند.

رئیس سازمان امور مالیاتی کشور در پایان با اشاره به مهلت ارائه اظهارنامه سال ۱۴۰۰ تا پایان تیرماه سال ۱۴۰۱، گفت: متأسفانه مجوزی برای تمدید این مهلت نداریم و اشخاص حقوقی باید تا پایان تیرماه اظهارنامه مالیاتی خود را به این سازمان ارائه دهند.

حسابداری با نگرش سیستمی؛ یک قدم رو به جلو

حسابداری با نگرش سیستمی؛ یک قدم رو به جلو


در استاندارد شماره 16 حسابداری تعاریف زیر برای اصطلاحات مروبط به ارز بکار رفته است .

واحد پول گزارشگری : عبارت است از واحد پول مورد استفاده در ارائه صورتهای مالی .
ارز : عبارت است از هر واحد پولی به غیر از واحد پول گزارشگری
تسعیر*: فرایندی است که از طریق آن اطلاعات مالی مبتنی بر ارز برحسب واحد پول گزارشگری بیان شود واژه تسعیر ، گزارش معاملات منفرد ارزی برحسب واحد پول گزارشگری و همچنین برگردان یک مجموعه کامل صورتهای مالی تهیه شده بر حسب ارز به واحد پول گزارشگری را در بر می گیرد. (بند 7 استاندارد شماره 16)
نرخ تسعیر: عبارت است از نرخ تبدیل دو واحد پول به یکدیگر (شامل انواع نرخهای برابری رسمی و قراردادی و غیره ) که در فرایند تسعیر بکارگرفته میشوند.
تفاوت تسعیر: عبارت است از تفاوت ناشی از تسعیر میزان معینی از یک ارز به واحد پول گزارشگری با نرخهای تسعیر متفاوت . تفاوت ناشی از از تسویه یا تسعیر اقلام پولی ارزی با نرخهای که در ثبت اولیه این اقلام یا در تسعیر این اقلام در صورتهای مالی دوره قبل بکار رفته است باید به عنوان در آمد یا هزینه دوره وقوع شناسائی شود. (بند 16 از استاندارد 16)
اقلام پول: عبارت است از وجه نقد و دارائیها و بدهیهای که قرار است به مبلغ ثابت یا قابل تعیینی از وجه نقد دریافت و پرداخت شود .
معاملات ارزی: معامله ارزی معامله است که به ارز انجام میشود یا مستلزم تسویه به ارز است . (معاملات ارزی در زمان شناخت اولیه باید براساس نرخ تسعیر در تاریخ انجام معامله به ریال ثبت شود)


تسعیر در لغت : به معنای نرخ نهادن، قیمت گذاری می باشد. (فرهنگ لغت دهخدا).

ب :انواع ارز :

هر موسسه باید انواع ارزهائی را که مورد استفاده قرار میدهد را تعیین و تعریف نماید ضمنا در تعریف این ارزها باید به واحدهای کوچکتر آن ارز و واحدهای مبادله آنها توجه داشته باشد.


منظور از واحد مبادله تعداد واحدهای از ارز مورد نظر است که در زمان اعلام نرخ ارز بعنوان یک واحد معامله در نظر گرفته میشود مثلا یک صد ین ژاپن یا سی پزو مکزیک و .
منظور از واحدهای کوچکتر هر ارز منظور واحدهای کوچکتر از واحد اصلی آن ارز میباشد و رابطه مقداری واحدهای کوچکتر با واحد اصلی است مثلا دلار دارائی واحد کوچکتری بنام سنت است که هر یکصد سنت معادل یک دلار میباشد و یا مثلا دینار کویت که دارای یک واحد کوچکتر است هر هزار واحد معادل یک واحد میباشد.

ج: عملیات اجرائی :


برخی از شرکتها و سازمانها در اجرای عملیات خود بدلیل ارتباط با اشخاص حقیقی یا حقوقی سایر کشورها نیاز به ارزهای مختلف بخصوص ارزهای معتبر جهانی دارند در این راستا طبعا باید اطلاعات مروبط به این عملیات ارزی علاوه بر ریال باید برحسب ارز مروبطه نیز در حسابها نگهداری شود و در نهایت در مقاطع خاصی با توجه به استاندارهای حسابداری عملیات تسعیر برای آنها صورت گیرد .
برای اینمنظور شرکتها در حسابهای خود علاوه بر مبلغ ریالی عملیات باید مقدار ارز و نوع ارز و نرخ آن را نگهداری نمایند. قبلا در رابطه با نوع ارز توضیحاتی داده شده حال در رابطه با نرخ ارز ، محاسبه مبلغ تسعیر و سایر مواردی که در عمل پیش می‌آید بحث می کنیم .

نرخ ارز منظور مبلغی به پول ملی است که بابت خرید یک واحد مبادله از هر ارز پرداخت میشود .

تعیین نرخ ارز در هر کشور تابع قوانین همان کشور میباشد مثلا در کشورهای پیشرفته تعیین نرخ ارز در بازار ارز تعیین میشود و دولتها چنانچه نیاز به تغییر در نرخ ارز داشته باشند برای دخالت همانند یک مشتری در بازار اقدام به افزایش تقاضا یا عرضه می نمایند تا با این کار قیمت را بالا یا پائین بیاورند . در برخی از کشورها تعیین نرخ ارز توسط بانک مرکز بعنوان اصلی ترین عرضه کننده ارز در کشور تعیین میشود در این حالت تعیین نرخ از آزادی عملی کمتری برخوردار است و در برخی از کشورها بصورت چند نرخی یا تک نرخی توسط بانک مرکزی نرخ ارز کنترل میشود.
در کشور ما نرخ ارز هر روزه توسط بانک مرکزی بصورت نرخ خرید و نحوه کنترل حساب‌های ارزی نرخ فروش اعلام میشود ضمنا در کنار بانک مرکزی صرافی ها هم نرخ دیگری را کمی متفاوت با نرخ بانک مرکزی است اعلام می نمایند بهر حال در هر روز حداقل دو نرخ خرید و فروش ارز وجود دارد که تفاوت جزئی را دارد.
سازمانهائی که دارای عملیات ارزی هستند به روشهای مختلفی بشرح زیر با نرخ ارز برخورد میکنند .

1. برخی از شرکتها یک نرخ ارز در ابتدای دوره مالی برای عملیات خود تعیین می کنند و تا پایان سال مالی یا حداقل تا زمانی که نرخ ارز تغییرات قابل ملاحظه ننموده است با همان نرخ کلیه عملیات خود را ثبت و نگهداری می کنند و در پایان سال اقدام به تسعیر مانده حسابهای خود می نمایند.
a . مزیت استفاده از این روش سهولت کاربری آن است بدلیل عدم وجود نرخهای متفاوت .
b . ایراد این روش این است که چنانچه تغییرات نرخ ارز نسبتا زیاد باشد قسمتی از هزینه‌های و درآمدهای عملیاتی به حساب سود و زیان تسعیر ارز منتقل میشود.

2. برخی از شرکتها در ابتدای هر ماه یا دوره های مشخص نرخ ارز را تغییرداده و عملیات ماه یا دوره قبل را با نرخ جدید تسعیر می نمایند.
a. مزیت استفاده از این روش هم سهولت کاربری آن است
b. در این روش هم چنانچه تغییرات نرخ ارز نسبتا زیاد باشد باز هم مقدار البته کمتراز روش قبل هزینه و درآمدهای عملیاتی به سود و زیان تسعیر منتقل میشود

3. برخی از شرکتها بصورت روزانه از نرخهای جاری استفاده می کنند و در پایان سال یا مقاطع مورد نظر اقدام به تسعیر ارز می نمایند.
a. مزیت این روش اینست که کلیه عملیاتی که به قیمت‌تمام‌شده تاریخی باید ثبت شوند مثل خرید مواد اولیه و دارائی ثابت به روش صحیح ثبت میشوند.
b. ایراد این روش وجود نرخ های متعدد ارز است که هزینه و زمان زیادی را برای کنترل می طلبد.

محاسبه تسعیر ارز:

نحوه محاسبه تسعیر ارز برای هر ارز براساس فرمول زیر صورت میگیرد.

مانده ارز در زمان تسعیر : C
نرخ تسعیر: R
مانده ریالی قبل از تسعیر (مجموع گردش ریالی ارز مزبور بعلاوه مبالغ تسعیر قبلی): M
مبلغ تسعیر: N
مبلغ ریالی که بعد از تسعیر ارز باید در حساب ثبت گردد: T


مبلغ محاسبه شده باید به حساب سود (زیان) تسعیر ارز و حساب تسعیر شده منظور گردد.

ما کالایی را در چندین نوبت فروخته ا یم و قرار است مبلغ آنرا به دلار دریافت نماییم. به فرض انتهای سال مالی است و می خواهیم طلبمان را در تاریخ ترازنامه تسعیر نماییم.قابل توجه اینکه تسعیر ارزی مشابه کلیه تعدیلات مالی انتهای سال (شناسایی هزینه استهلاک داراییهای ثابت، هزینه موجودی ملزومات، درآمد پیش دریافت، هزینه پیش پرداخت و . ) ضروری است. در مقاله دیگری تعدیلات مالی توضیح داده می شود.

در تاریخ 1390/05/15 حسابهای دریافتنی به مبلغ 30000 ریال معادل 20دلار بدهکار(نرخ تسعیر1500ریال) و در تاریخ 1390/07/10 به مبلغ 48000 ریال معادل 30دلاربدهکار (نرخ تسعیر1600ریال) شده است.

مانده ارز در زمان تسعیر: 20+30=50دلار
نرخ تسعیر: 2000 ریال در انتهای سال مالی
مبلغ ریالی پس از تسعیر ارز(این مبلغ باید در حسابهای دریافتنی به تاریخ ترازنامه منظور گردد): 2000*50=100000 ریال.
تفاوت تسعیر: در تاریخ 1390/05/15 اختلاف 2000*20=40000 و30000 برابر 10000 ریال است و در تاریخ 1390/07/10 این اختلاف 2000*30=60000 و 48000 برابر 12000 ریال می باشد.از آنجاییکه مبلغ دریافتنی ما پس از تسعیر بیشتر از مبلغ واقعی دریافتنی ماست این اختلاف 78000-100000= 22000 ریال بعنوان درآمد ناشی از تسعیر ارز شناسایی می شود.

سند حاصل در انتهای سال مالی:
حسابهای دریافتنی22000ریال بدهکار (معادل50دلاراست)
درآمد ناشی از تسعیر 22000 ریال بستانکار

قابل ذکر است از لحاظ ریالی حسابهای دریافتنی افزایش یافته است در حالیکه از لحاظ دلاری هیچ تغییری پیدا نکرده است.

در این قسمت به مواردی که در عمل به نحوی بر عملیات شرکتها یا موسساتی تاثیر می گذارد مورد بررسی قرار می گیرد این موارد معمولا بر اثر عملیات سایر سازمانها موثر در بازار ارز باشد.

انتقال ارز از حسابهای ارزی به حسابهای ریالی در بانکها

شرکتهای که دارای عملیات ارزی هستند معمولا نزد بانکها حسابهای را برای عملیات ارزی- بانکی خود افتتاح می کنند و معمولا بعد از تحصیل ارز اقدام به تبدیل آن به ریال می نماید . برای تبدیل معمولا به بانک دستور می دهند که مبلغی ارز را از حساب ارزی آنها به حساب ریالی آنها انتقال دهند و بانکها نیز براساس نرخهای مصوب بانک مرکزی یا بانک مروبطه اقدام به تبدیل ارز به ریال نموده به حساب مورد نظر انتقال میدهند. کارمزد مربوط به عملیات تبدیل در بانکها براساس مقررات تعیین شده محاسبه میگردد در این مرحله بانکها به دو گونه عمل می نماید .
1. کارمزد محاسبه شده بصورت یک سند هزینه جداگانه از حساب ریالی کسر می گردد و مبلغ تبدیل شده نیز به حساب ریالی واریز میگردد. در این صورت مبلغ کارمزد به حساب هزینه های مالی کارمزد بانکی منظور شده و در نهایت در عملکرد سال جاری بعنوان بخشی از هزینه های دوره در نظر گرفته میشود و حساب ریالی نیز بصورت صحیح نمایش دهنده عملیات تبدیل می باشد.
2. کارمزد محاسبه شده از مبلغ تبدیل کسر گردیده و سپس مبلغ جدید به حساب ریالی واریز میگردد. در این صورت هزینه مروبط به کارمزد عملا نحوه کنترل حساب‌های ارزی قابل شناسائی نیست و در نهایت در سود و زیان تسعیر ارز تاثیر خود را میگذارد. در این حالت رابطه بین مقدار ارز و ریال و نرخ تبدیل دیگر برقرار نیست و شرکتها مجبور میشوند که مبلغ ارز را بر مبلغ ریال تقسیم نموده و یک نرخ جدید برای خود در نظر بگیرند. منطقا شرکتها باید با بانکهائی که بدینگونه عمل می نماید به یک توافق منطقی برسند تا بانکها بگونه اول عمل نمایند در صورت گردش عملیات زیاد مبلغ نسبتا زیادی از هزینه و درآمدها احتمالی با هم تهاتر میگردد.

تبدیل ارزها به یکدیگر

گاهی شرکتها در عملیات خود با مشتریان قرار داد را با یک نوع ارز منعقد می‌نماید که بعنوان ارز پایه در نظر گرفته میشود.
ولی در زمان تسویه حساب ، تسویه حساب با یک ارز دیگر که بعنوان ارزش جایگزین در نظر گرفته میشود ، صورت میگیرد.
در این حالت عملیات کمی پیچیده تر میگردد. بدین معنا که علاوه بر نگهداری رابطه ارز پایه با ریال باید رابطه بین ارز پایه و جایگزین را نیز نگهداری و در زمان تبدیل و تسعیر در نظر گرفت. در کشور ما چون رابطه بین هر ارزها با ریال تعریف میشود (نرخ ارز) به همین خاطر رابطه بین ارز پایه نحوه کنترل حساب‌های ارزی و جایگزین نیز عملا براساس تناسب بین نرخ های آنها به ریال باید نگهداری شود و در زمان محاسبه مانده بدهی یا طلب مشتریان باید با توجه به نسبتهای زمان تسویه ، عمل تسویه حساب صورت گیرد . نکته قابل توجه در این حالت این استکه در این حالت معمولا مبلغ تسعیر تحت تاثیر رابطه بین ارزها در کشور مشتری با رابطه بین ارز در کشور ما قرار گرفته و ممکن است باعث سود و زیانی بیشتر یا کمتر از حالت نحوه کنترل حساب‌های ارزی تک ارزی شود .

چند نکته کلی :

معاملات ارزی در زمان شناخت اولیه، باید بر اساس نرخ تسعیر در تاریخ انجام معامله به ریال ثبت شود( استاندارد شماره16 بند9)
از آنجا که تعیین نرخ لحظه ای ارز دشوار است، بنا به ملاحظات عملی از نرخی استفاده میشود که تقریبی از نرخ تسعیر در تاریخ انجام معامله باشد.. برای مثال ، کلیه معاملاتی که طی یک هفته یا یک ماه انجام می شود بر اساس میانگین هفتگی یا ماهانه تسعیر میشود. لیکن چنانچه نوسانات نرخ ارز قابل توجه باشد ، استفاده از نرخ میانگین برای تسعیر معاملات ارزی انجام شده طی دوره قابل اتکا نخواهد بود( استاندارد 16 بند10 )

تفاوت ناشی از تسویه یا تسعیر اقلام پولی ارزی واحد تجاری به نرخهای متفاوت با نرخهایی که در ثبت اولیه این اقلام یا در تسعیر این اقلام در صورتهای مالی دوره قبل به کاررفته است، باید به عنان در آمد یا هزینه دوره وقوع شناسایی شود.( استاندارد 16 بند 17)
سود و زیان حاصل از تسعیر دارایی ها و بدهیهای ارزی شرکتهای دولتی، در آمد یا هزینه تلقی نمی گردد. مابه التفاوت حاصل ازتسعیر دارایی ها و بدهیهای مذکور باید در حساب ذخیره تسعیر دارایی ها وبدهی های ارزی منظور شود.( استاندارد شماره 16بند20)



اشتراک گذاری

دیدگاه شما

اولین دیدگاه را شما ارسال نمایید.